12月29日金融一线消息，中国社会科学院社会保障论坛暨《中国养老金发展报告2023》发布式在北京召开，本届论坛主题为“个人养老金与制度优化”。华中科技大学社会学院副教授谢勇才对美国、德国、澳大利亚三国个人养老税收优惠政策的主要做法进行了整理，并总结出对我国制度推进的一些启发。

　　谢勇才表示， 中国的个人养老金税收优惠政策还在试点，有以下几个问题：一是税收优惠模式比较单一，我们现在只有延税型的模式，这个模式可能对于中高收入阶层比较友好，对中低收入阶层可能不够友好；

　　二是税收优惠政策的精准度、公平性欠缺，因为我们都是1.2万元的额度，对于中高收入，尤其是已经参加了职业年金的人群，他们已经享受了税收优惠，如果再继续享受个人养老税收优惠，可能会进一步拉大收入分配的差距，没有针对中低收入阶层的税收优惠政策；

　　三是灵活性不够，现在我们税收优惠额度不能接续使用，就是今年没用下一年就使用不了；

　　四是没有家庭的 视角，没有鼓励家庭来共同参保，最后没有考虑到我们可以鼓励家庭来共同参

　　基于这四点不足，加上国际经验，谢勇才提出了四点启示：

　　一是要实行多种税收优惠模式，目前我们一种肯定是不够的，我们是不是要有针对中低收入阶层，比如说TEE或者EEE模式，让他们更多的选择。如果假设这些税收优惠模式都不能撬动或者吸引中低收入阶层参报，可以对低收入人群参保缴费提供适当的补贴；

　　二是凸显政策精准性，税收优惠资源应该向中低收入倾斜。目前我们养老形势最严峻，养老问题最大的是中低收入阶层，第一支柱、第二支柱都有了，第三支柱是锦上添花的。对于中低收入来讲，可能会发挥雪中送炭的作用，我们可以针对他们有适当的倾斜。比如说税收额度可以随个人收入的增长而减少，高收入接受享受税收优惠额度低一点，中低收入享受税收优惠额度高一点。或者把个人年仅、企业年仅可以合并，如果享受了前面的企业年金或者职业年金的税收优惠额度，个人养老金税收优惠额度要减一点，避免它成为富人避税的工具；

　　三是提升税收优惠政策的灵活性，鼓励个人合理配置税收优惠额度。我们对于税收优惠额度是不是可以节约使用？比如今年如果没有用，是不是可以到明年再用？或者到后年一起用？是不是可以鼓励在整个人的生命周期之内，按照自己实际的收入来进行享受税收优惠额度，进一步提升个人养老金的吸引力；

　　四是支持家庭参保，我们家庭的养老功能在优化，家庭给我们提供最直接、最基本的保障，夫妻之间的支持是最直接的保证。我们可以考虑夫妻共同参保缴费，可以适用于更高的税收优惠额度。

责任编辑：张文