剑指上市公司财务造假,财务审计如何贡献专业力量?

来源: 证券之星
2024-05-26 03:20:29

  中新网北京5月24日电 (记者 夏宾)财务造假是影响资本市场健康发展的“顽疾”,中国官方近期明确表态,财务造假触碰的是资本市场底线,将构建打击财务造假的综合惩防体系。

  近期,大华会计师事务所卷入金通灵造假案,再度将审计机构的失灵问题推上风口浪尖。会计审计行业的发展水平直接关系到资本市场的健康发展,应如何实现财务审计高质量发展,为防范上市公司造假贡献力量?

  “高水平财务审计推动资本市场高质量发展”专题研讨会近日举行,与会专家认为,在提升财务审计质量的道路上,需要全社会方方面面共同努力,共同来构建一个更加公正、更加透明、更加高效的资本市场。

  北京国家会计学院会计系主任聂兴凯指出,在遵循审计准则、恪守职业道德、履行审计程序的前提下,审计机构在面对集体性且预谋的财务造假行为时,确实面临着一定的局限性。这些局限性可能源于审计手段的限制、信息获取的不全面或审计时间与资源的限制。审计机构应不断提升专业能力,加强风险评估,利用先进技术和方法来识别潜在的财务造假行为。

  中央财经大学会计学院教授王春飞提到,审计存在很大的固有局限性,因为业务复杂,必须在一定时间内完成,只能做抽样审计,“我们专业术语叫合理保证,95%的可能性是对的,还有5%的概率不对,这就导致了审计风险”。

  厦门大学会计学院教授黄世忠此前发文称,审计准则要求注册会计师对产品购销和应收应付事项进行函证的规定,是建立在客户和供应 商等第三方是诚实守信的前提条件下的。如果前提条件不成立,与此相关的审计准则将全然失效。

  面对复杂的审计环境和审计本身局限性,如何进一步提升审计水平和质量?

  中国信息协会常务理事、国研新经济研究院创始院长朱克力表示,对于提升财务审计质量,重罚非唯一手段。要提升注册会计师的职业环境,推动资本市场高质量发展,不仅要提升专业技能和职业道德,更要营造诚实守信,遵纪守法的职业环境,在此环境下,注册会计师才能发挥出更大作用。同时,要建立一个更为公正的监管机制,对审计责任进行更加合理的划分,更好彰显公平正义监管精神。

  王春飞认为,厘清责任的过程中,审计机构若故意配合上市公司造假,性质恶劣需要重罚方能起到惩戒作用;若审计机构因自身过失没有发现上市公司财务造假,需要承担比例责任;如果审计师已做到了尽职勤勉,仍没有发现上市公司财务造假,则承担补充责任即可。

  北京融鹏律师事务所高鹏主任近期撰文提出,会计师事务所是特殊普通合伙企业,是以个人具有的专业知识和技能向社会主体提供服务而产生的组织形式,设立的初衷是为了减少无过失合伙人的风险。在财务造假的具体处罚中,需要厘清责任,避免无涉及财务造假的其他合伙人以及资本市场的其他主体承担了无法预知的风险。

  未来,推动审计高水平发展、避免财务造假应该从哪些方面入手?

  华夏新供给经济学研究院创始院长贾康提到,新“国九条”发布后,监管层特别强调在资本市场保护投资者权益,“公开透明”的要求应贯彻到公司信息披露的全过程。在具体的运行管理过程中,规则要得到可靠执行还需要一个监管体系,建议在证监会等执行部门之外,还可发展国际经验表明的多重监督机制。再者,对于信息造假、审计失职的惩治措施,需要有较大力度,以求达到警示和震慑效果。

  启铼研究院首席经济学家潘向东则认为,从治理过度包装、财务造假等方面,需要市场有一个整体的法治化环境。新“国九条”出台后,要从融资性市场过渡到投资性市场,最有效、最持续、最可行的一个办法,是让市场成为法治市场。

  中央财经大学教授、中国银行业研究中心主任郭田勇则给出多方面建议,例如监管机构功能定位要切实转型,未来监管机构的工作重点要放在净化市场方向上,把主要的注意力用于提高上市公司质量,保证经营的真实性;重视市场建设、净化市场,对于造假违规的情况要建立惩处机制,处罚力度要加大;证券监管机构还应跟司法机构等其他国家管理机构相结合,重视法治建设;重视社会中介机构,包括第三方社会监督的作用等。

  <strong>第二,继续推进党的理论创新,不断提高马克思主义理论水平。</strong>没有马克思主义,就没有中国共产党。拥有马克思主义科学理论指导是党的鲜明品格和独特优势,是党坚定信仰信念、把握历史主动的根本所在。毛泽东同志说,“马克思主义必须和我国的具体特点相结合并通过一定的民族形式才能实现”,“要学会把马克思列宁主义的理论应用于中国的具体的环境”,“使马克思主义在中国具体化,使之在其每一表现中带着必须有的中国的特性”。在百年奋斗中,党在每一个历史时期都创造了与时代相适应的科学理论,指引党和人民事业不断从胜利走向胜利,确保党始终走在时代前列、始终立于不败之地。实践没有止境,理论创新也没有止境。不断谱写马克思主义中国化时代化新篇章,是当代中国共产党人的庄严历史责任。全党要坚持把马克思主义基本原理同中国具体实际相结合、同中华优秀传统文化相结合。要立足基本国情,顺应新时代新征程形势任务发展变化的新要求,紧贴亿万人民创造性实践,聚焦实践遇到的新问题、改革发展稳定存在的深层次问题、人民群众急难愁盼问题、国际变局中的重大问题、党的建设面临的突出问题,不断回答中国之问、世界之问、人民之问、时代之问。要坚定历史自信、文化自信,坚持古为今用、推陈出新,把马克思主义思想精髓同中华优秀传统文化精华贯通起来、同人民群众日用而不觉的共同价值观念融通起来,充分吸收其中蕴含的治国理政的思想智慧、格物究理的思想方法、修身处世的道德理念,不断赋予科学理论鲜明的中国特色,不断夯实马克思主义中国化时代化的历史基础和群众基础,让马克思主义在中国牢牢扎根。当然,讲同中国具体实际相结合、同中华优秀传统文化相结合,并不排斥吸收人类文明创造的有益成果,不仅不排斥,而且要积极学习借鉴,用人类创造的一切文明成果武装自己。要增强政治自觉、思想自觉、行动自觉,学懂弄通做实新时代中国特色社会主义思想,坚持好、运用好贯穿其中的立场观点方法,把这一思想贯彻落实到党和国家工作各方面全过程。

  现在,马拉多纳应该已经见到贝利了吧。(完)

  非色散位移单模光纤主要适用于各类光缆结构,能够广泛应用于高速率、长距离传输,包括长途网、市内城域网,以及接入网等在内的通信骨干网。

  不难看出,各大车企已加速布局配备OTA的车型。盖世汽车相关统计数据显示,2020年,中国乘用车OTA装配量为444.86万辆,装配率为22.1%;2021年,OTA装配量则一举达到764.63万辆,同比大增71.9%,装配率也大幅提升至37.5%;2022年,OTA势头更猛,仅在第一季度,OTA装配量就达到212.89万辆,装配率高达44.7%。

  每每华灯初上,位于杭州市拱墅区武林街道的武林路步行街就充满了袅袅烟火气。与此同时,孩童走失、物品丢失等情况也时有发生,为及时响应此类“意外状况”,该街道深化“小脑+手脚”警网协同运行机制,创新“大综合一体化”行政执法改革新模式。新成立的片区工作站依托派出所、市场监管所、执法中队入驻片区实体办公的优势,通过“线上数字治理+线下联勤联动”,及时化解矛盾纠纷、消除安全隐患。

  <strong>第一,深刻认识我国发展面临的形势,始终保持战略清醒。</strong>正确判断形势,是谋划未来、科学决策的重要前提。新时代新征程,我国发展面临新的战略机遇、新的战略任务、新的战略阶段、新的战略要求、新的战略环境。经过长期艰苦奋斗特别是新时代10年的奋力拼搏,我们党领导人民如期全面建成小康社会、实现第一个百年奋斗目标,迈上全面建设社会主义现代化国家新征程,向第二个百年奋斗目标进军。走过百年奋斗历程的中国共产党在革命性锻造中更加坚强有力,中国人民的前进动力更加强大、奋斗精神更加昂扬、必胜信念更加坚定,我国发展具备了更为坚实的物质基础、更为完善的制度保证、更为主动的精神力量,实现中华民族伟大复兴进入了不可逆转的历史进程,中国特色社会主义展现出蓬勃生机。同时,也要清醒认识到,当前,世界百年未有之大变局加速演进,世纪疫情影响深远,逆全球化思潮抬头,单边主义、保护主义明显上升,世界经济复苏乏力,局部冲突和动荡频发,全球性问题加剧,世界进入新的动荡变革期,来自外部的风险挑战始终存在并日益凸显。我国改革发展稳定面临不少深层次矛盾躲不开、绕不过,党的建设特别是党风廉政建设和反腐败斗争面临不少顽固性、多发性问题。我国发展进入战略机遇和风险挑战并存、不确定难预料因素增多的时期,各种“黑天鹅”、“灰犀牛”事件随时可能发生,需要应对的风险挑战、防范化解的矛盾问题比以往更加严峻复杂。全党既要坚定战略自信、保持必胜信念,又要增强忧患意识、坚持底线思维,准备经受风高浪急甚至惊涛骇浪的重大考验,继续披荆斩棘、勇毅前行,奋力开创事业发展新局面。

杨德法

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